ISA

Gli ISA, acronimo di Indici sintetici di affidabilità fiscale, sono strumenti utilizzati dall’Agenzia delle Entrate per valutare il livello di affidabilità fiscale di imprese e professionisti. Attraverso l’analisi di dati economici, contabili e strutturali, attribuiscono al contribuente un punteggio compreso tra 1 e 10.

Introdotti dal Decreto Legge n. 50 del 2017 e applicati a partire dal periodo d’imposta 2018, gli ISA hanno sostituito gli studi di settore, con l’obiettivo di favorire una maggiore collaborazione tra contribuenti e Amministrazione finanziaria.

ISA: cosa sono e a cosa servono?

Gli Indici sintetici di affidabilità fiscale consentono di valutare la coerenza dei dati dichiarati da un’impresa o da un professionista rispetto alle caratteristiche della sua attività economica.

La valutazione tiene conto di diversi elementi, tra cui ricavi, compensi, costi, struttura organizzativa e informazioni relative al settore di appartenenza, individuato anche attraverso il codice ATECO.

L’obiettivo degli ISA non è soltanto individuare eventuali anomalie, ma anche promuovere comportamenti fiscali corretti attraverso un sistema di benefici premiali per i contribuenti che raggiungono determinati livelli di affidabilità.

Come funziona il punteggio ISA?

Il risultato dell’applicazione degli ISA è espresso attraverso un punteggio da 1 a 10: un valore più elevato indica un maggiore livello di affidabilità fiscale.

Il calcolo si basa principalmente su due categorie di indicatori:

• Indicatori di affidabilità, che valutano la coerenza delle informazioni economiche e contabili.
• Indicatori di anomalia, che evidenziano possibili incongruenze nei dati dichiarati.

Per esempio, un’impresa potrebbe presentare costi o margini che risultano anomali rispetto alle caratteristiche della propria attività. Questi elementi possono influire sul punteggio finale.

Un risultato basso, tuttavia, non comporta automaticamente una sanzione o un accertamento fiscale. Il punteggio rappresenta uno degli elementi che possono essere considerati nell’ambito dell’attività di analisi del rischio fiscale.

Chi deve applicare gli ISA?

Gli ISA interessano, in generale, le imprese e i professionisti che esercitano attività economiche per le quali è stato approvato uno specifico indice.

Sono però previste diverse cause di esclusione, legate alle caratteristiche dell’attività o alla situazione del contribuente.

Tra i soggetti generalmente esclusi rientrano i contribuenti che applicano il regime forfettario, oltre a coloro che si trovano in altre situazioni individuate dalla normativa.

Per verificare l’obbligo di applicazione è necessario considerare il codice attività, il periodo d’imposta e le eventuali cause di esclusione previste.

Quali sono i benefici premiali degli ISA?

Uno degli aspetti più importanti del sistema ISA è la possibilità di ottenere vantaggi fiscali al raggiungimento di determinati punteggi.

Tra i principali benefici previsti, in presenza dei requisiti richiesti, rientrano:

• L’esonero dal visto di conformità per alcune compensazioni e richieste di rimborso IVA, entro i limiti stabiliti.
• La riduzione dei termini di accertamento per determinate imposte.
• L’esclusione da specifiche modalità di accertamento.
• Ulteriori agevolazioni previste dal regime premiale.

Le soglie di accesso ai benefici vengono definite dall’Agenzia delle Entrate e possono dipendere dal punteggio dell’anno oppure dalla media dei risultati di più periodi d’imposta.

ISA e concordato preventivo biennale: quale collegamento?

Gli ISA assumono particolare rilevanza anche in relazione al concordato preventivo biennale.

Il concordato è un istituto che consente ai contribuenti ammessi di concordare preventivamente con l’Agenzia delle Entrate, per un periodo di due anni, determinati valori reddituali e della produzione netta.

Per le imprese e i professionisti soggetti agli ISA, le informazioni economiche e fiscali utilizzate nell’applicazione degli indici costituiscono una parte importante del quadro informativo alla base delle proposte di concordato.

ISA e concordato preventivo biennale sono quindi strumenti distinti, ma collegati nell’ambito della collaborazione tra Fisco e contribuenti.

Perché gli ISA sono importanti per imprese e professionisti?

Gli Indici sintetici di affidabilità fiscale permettono a imprese e professionisti di conoscere il proprio livello di affidabilità e individuare eventuali anomalie nei dati economici e contabili.

Una corretta gestione delle registrazioni, dei ricavi e dei costi contribuisce alla qualità delle informazioni utilizzate per il calcolo degli indici.

La qualità dei dati è importante anche nella predisposizione della dichiarazione dei redditi, nell’ambito della quale vengono trasmesse le informazioni previste per l’applicazione degli ISA.

Gli ISA rappresentano quindi non soltanto un adempimento dichiarativo, ma anche uno strumento per migliorare la consapevolezza della propria posizione fiscale e, quando ne ricorrono le condizioni, accedere ai vantaggi del regime premiale.