Riforma fiscale 2024: il punto sulle modifiche in arrivo e gli impatti attesi
La Riforma fiscale 2024 approvata dal legislatore nel corso del 2024 è intervenuta su molteplici aspetti del sistema tributario nazionale, introducendo numerose novità normative di notevole impatto pratico per l’operatività quotidiana di imprese e consumatori.
Il provvedimento di attuazione che ha dato concreta applicazione a tali innovazioni, ovvero il Decreto Legislativo n.108 del 2024, è stato oggetto in alcuni casi di necessarie integrazioni e modifiche che il legislatore ha puntualmente apportato con l’obiettivo di affinare la regolamentazione di specifici istituti.
Il “correttivo” della Riforma analizzato nel presente articolo ha ampliato o precisato taluni contenuti del precedente intervento normativo, perseguendo un equilibrato recepimento delle istanze emerse nella fase transitoria, al fine di garantire una più agevole fruizione del nuovo assetto da parte degli operatori economici.
Particolare attenzione è stata riservata dagli estensori della modifica legislativa all’impatto temporale di talune disposizioni, prevedendo la graduale entrata in vigore di alcune innovazioni per consentirne una corretta applicazione operativa. L’analisi dei diversi profili introdotti dal decreto illustrati nel contributo che segue fornisce quindi utili chiavi di lettura per comprendere l’evoluzione del quadro normativo della Riforma fiscale 2024.
Riforma fiscale 2024: le principali modifiche introdotte dal decreto
Il decreto legislativo 5 agosto 2024 n.108 pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 5 agosto 2024 introduce rilevanti modifiche alla riforma fiscale del 2024. In primo luogo, vengono apportate modifiche alla disciplina dell’adempimento collaborativo, prevedendo che in caso di certificazione infedele si applichino le sanzioni previste dal D.Lgs. 241/1997 e che l’Agenzia delle Entrate comunichi la condotta del professionista all’Ordine di appartenenza.
Viene inoltre modificata la disciplina degli adempimenti tributari: l’Agenzia deve rendere disponibili i programmi ISA entro il 15 aprile dell’anno successivo, sono prorogati i termini di versamento dell‘IVA e delle ritenute sui redditi di lavoro autonomo fino a 100 euro e sono anticipati i termini di presentazione della dichiarazione precompilata.
Il decreto introduce altresì il rinvio al 15 settembre 2024 del termine di pagamento della rata della “Rottamazione-quater” in scadenza al 31 luglio 2024.
Viene inoltre prevista la possibilità per il contribuente di aderire al concordato preventivo biennale entro il 31 luglio ovvero entro il termine di presentazione della dichiarazione.
Con la Riforma fiscale 2024 sono state quindi apportate importanti modifiche agli istituti della certificazione, degli adempimenti e del concordato preventivo, nell’ottica di una semplificazione dei rapporti tra fisco e contribuenti.
Riforma fiscale 2024 ultimissime sul correttivo: l’impatto temporale delle disposizioni
Il decreto legislativo n.108 del 2024 che apporta modifiche correttive alla riforma fiscale introduce disposizioni la cui entrata in vigore presenta differenti impatti temporali.
Numerose norme trovano applicazione a far data dal 6 agosto 2024, data di entrata in vigore del provvedimento, come ad esempio le modifiche alla disciplina dell’adempimento collaborativo e degli adempimenti tributari che coinvolgono direttamente l’operatività dell’Amministrazione finanziaria e dei contribuenti.
Altre disposizioni producono i loro effetti dal primo periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2024: è il caso dell’anticipo dei termini di presentazione della dichiarazione precompilata e del differimento della messa a disposizione dei programmi ISA. Tali previsioni interessano pratiche già avviate con riferimento al 2024.
Ulteriori norme troveranno ingresso a partire dal 2025 come l’innovazione relativa alle certificazioni uniemens e, più in generale, buona parte delle semplificazioni degli adempimenti tributari finalizzate a sostenere l’attività di fare impresa.
Significativo è inoltre il rinvio al 15 settembre 2024 del termine di pagamento della rottamazione-quater di fine luglio, che mira ad agevolare i contribuenti in questa fase di incertezza economica.
Pertanto, il correttivo della Riforma fiscale 2024 presenta un impatto temporale differenziato in una logica di graduale adeguamento del sistema fiscale.
