Dichiarazione IVA: tutti i soggetti esonerati nel 2021
La dichiarazione IVA è presentata ogni anno da tutti quei contribuenti titolari di partita IVA che esercitano attività d’impresa o di lavoro autonomo. Attraverso la dichiarazione IVA i soggetti comunicano ad Agenzia delle Entrate (AdE) ogni operazione eseguita nel corso dell’anno che ha impatto ai fini IVA. Ci sono però molti soggetti esonerati da questo obbligo.
Dichiarazione IVA: soggetti obbligati
Tra i soggetti titolari di partita IVA obbligati a presentarla ogni anno, ricordiamo le attività:
- d’impresa
- artistiche o professionali
- associazioni sportive dilettantistiche
- associazioni culturali non riconosciute che non hanno scelto le disposizioni della legge n°398/1991
- tutti i soggetti che hanno optato per l’applicazione IVA in regime ordinario
- eredi
- curatori fallimentari
- società incorporanti
- società beneficiarie in caso di scissione
La dichiarazione IVA è obbligatoria in ogni caso, anche quelli in cui, nel 2020, i soggetti precedenti:
- non abbiano effettuato operazioni in regime IVA
- non erano tenuti al versamento dell’imposta
- hanno effettuato operazioni non imponibili
- hanno eseguito operazioni non soggette
- non hanno svolto alcuna attività
Dichiarazione IVA: i soggetti esonerati nel 2021
Visti i soggetti obbligati alla presentazione della dichiarazione IVA, elenchiamo adesso tutti quelli che possono non presentarla:
- Soggetti che durante il 2020 hanno eseguito operazioni esenti
- Contribuenti in regime forfettario e contribuenti minimi
- Contribuenti rientranti nel regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e i lavoratori in mobilità
- Produttori agricoli con volume di affari inferiore a 7000€
- Esercenti di attività di organizzazione di giochi
- Imprese individuali che hanno dato in affitto l’unica azienda
- Soggetti passivi d’imposta non residenti
- Enti non commerciali, società sportive;
- Soggetti domiciliati o residenti fuori dall’Unione europea
- Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici non legnosi di cui alla classe ATECO 30
- raccoglitori occasionali di piante officinali spontanee, con volume d’affari dell’anno precedente inferiore a 7000€
- Giornalai – tabaccai che hanno effettuato solo operazioni non rilevanti ai fini IVA
Soggetti che svolgono attività d’intrattenimento
Le attività d’intrattenimento che sono assoggettate ad imposte sugli intrattenimenti, che scontano l’IVA in modo forfettario sono:
- Esecuzioni musicali di qualunque genere
- Attività che impiegano biliardi, elettrogrammofoni, biliardini, apparecchio o congegno a gettone, moneta, o a scheda, da divertimento o trattenimento, anche se automatico o semiautomatico, installati sia nei luoghi pubblici o aperti al pubblico, sia nei circoli o associazioni di qualsiasi specie, gioco del bowling, noleggio di go-kart
- Sale giochi o attività di scommesse
- Esercizio del gioco nelle case da gioco
Regime forfettario, contribuenti minimi e dichiarazione IVA
Come detto nel paragrafo precedente, i soggetti in regime forfettario e contribuenti minimi non hanno l’obbligo di presentare dichiarazione IVA. Quindi sono esonerati agli effetti IVA:
- Obbligo di fatturazione, registrazione e liquidazione d’imposta
- Versamento imposta periodica ed annuale
- Presentazione della dichiarazione IVA
- Obbligo redazione e conservazione registri IVA
Dichiarazione IVA: termini e sanzioni
La dichiarazione IVA deve quindi essere presentata nel periodo compreso tra il 1° febbraio e il 30 aprile. Il riferimento deve essere fatto all’anno d’imposta precedente. Non è invece previsto un termine di consegna agli intermediari che devono trasmettere telematicamente ad AdE.
In caso di presentazione tardiva entro 90 giorni dalla scadenza, la dichiarazione IVA è comunque ritenuta valida, ma sono applicate delle sanzioni. Le sanzioni previste da legge, in questo caso, hanno un valore compreso tra i 250€ e i 2000€. Per evitare la sanzione, il contribuente assieme alla presentazione tardiva può presentare anche il ravvedimento operoso.
In caso invece di omesso versamento, la sanzione applicata è pari al 30% dell’imposta non versata.
Risulta quindi chiaro quanto sia importante capire e sapere quando è obbligatorio presentare dichiarazione IVA, per evitare di incappare in eventuali sanzioni.
Le dichiarazioni IVA presentate oltre 90 giorni dalla scadenza, sono considerate omesse. Nonostante questo però costituiscono ugualmente titolo per la riscossione dell’imposta. Oltre questa scadenza quindi sono previste altre sanzioni, nelle seguenti forme:
- Dal 120% al 240% dell’imposta dovuta, con un minimo di euro 250,00, in presenza di debito d’imposta
- Da 250,00 euro a 2.000,00 euro, se il soggetto effettua esclusivamente operazioni per le quali non è dovuta l’imposta
