Flat tax incrementale: calcolo, funzionamento e requisiti
La flat tax riveste un ruolo di primo piano nel sistema tributario italiano. Sebbene applicata per il momento solo per le partite IVA con ricavi/compensi fino a 65.000 euro, questo regime agevolato ha assunto una crescente importanza negli ultimi anni.
Sono diverse le ragioni per cui la flat tax è considerata ormai un elemento essenziale nel Bel Paese. In primo luogo, risponde alla necessità di semplificare gli adempimenti fiscali per lavoratori autonomi e piccole imprese, categorie produttive particolarmente gravose sotto questo profilo.
Inoltre, la tassazione proporzionale al 15% sui redditi incrementali costituisce un forte incentivo alla crescita di queste realtà imprenditoriali, spesso motore dell’occupazione in Italia. Non va poi sottovalutato l’impatto positivo in termini di minor evasione fiscale e maggiori entrate erariali, grazie alla semplificazione che rende più trasparenti i redditi da lavoro autonomo.
Infine, l’estensione di questo regime ad altri contribuenti è oggi al centro del dibattito politico, segno che la flat tax sta progressivamente cambiando il paradigma fiscale del Paese. In definitiva, equità, crescita economica e semplificazione rendono la tassazione proporzionale uno strumento imprescindibile all’interno dell’ordinamento tributario italiano.
Flat tax incrementale: cos’è e come funziona
La flat tax incrementale è un regime fiscale agevolato introdotto in Italia nel 2019 a favore dei titolari di redditi da lavoro autonomo e d’impresa con ricavi o compensi annui non superiori a 65.000 euro. Nello specifico, si tratta di una tassazione sostitutiva proporzionale al 15% calcolata esclusivamente sulla quota di reddito eccedente la media dei redditi conseguiti nei tre periodi d’imposta precedenti a quello oggetto di tassazione agevolata.
Tale eccedenza prende il nome di “reddito incrementale“. Non concorre invece alla tassazione sostitutiva la quota di reddito entro il limite medio dei periodi precedenti. Nel dettaglio, la base imponibile corrisponde alla differenza tra il reddito conseguito nel periodo d’imposta e la media dei redditi registrati nei tre periodi d’imposta precedenti, al netto dei componenti negativi.
Su tale incremento è calcolata e versata in via sostitutiva, con un’aliquota proporzionale pari al 15%, l’IRPEF e le relative addizionali che sarebbero dovute in caso di ordinaria tassazione.
Questo regime agevolativo, pur applicandosi a settori e soglie di reddito ben precise, presenta indubbi vantaggi per i lavoratori autonomi e le imprese che vi aderiscono. Oltre alla tassazione ridotta al 15% sull’incremento di reddito, si consideri che non sono dovute le addizionali comunali e regionali all’IRPEF, né i relativi acconti, né le ritenute d’acconto per i lavoratori autonomi. Un ulteriore beneficio consiste nella determinazione della base imponibile mediante un sistema di tassazione separata che non rileva ai fini del calcolo del reddito complessivo. Ciò consente agli aderenti alla flat tax incrementale di non subire eventuali effetti negativi sulla clausola di salvaguardia per redditi superiori ai 65.000 euro annui.
Da non sottovalutare è poi la semplificazione degli adempimenti, limitati alla sola presentazione della dichiarazione dei redditi con calcolo precompilato dell’imposta da versare.
Tassa incrementale: requisiti e adempimenti per accedervi
Per poter beneficiare del regime di flat tax incrementale, i soggetti devono rispettare specifici requisiti e adempiere a determinate formalità. In primo luogo, sono ammessi al regime i titolari di redditi da lavoro autonomo e d’impresa, con ricavi/compensi annui riferiti al periodo d’imposta non superiori a 65.000 euro. Non possono aderire i partecipanti a società di persone, associazioni o imprese familiari.
Sono invece inclusi professionisti, lavoratori autonomi, imprenditori individuali, società di capitali (fino a 5 membri). Per aderire, bisogna inviare apposita comunicazione di opzione entro il periodo di presentazione della dichiarazione dei redditi dell’anno di entrata in regime. Il versamento dell’imposta sostitutiva avviene con modalità ordinarie tramite F24.
È poi necessario rispettare, una volta optato, il regime per almeno 3 periodi d’imposta, salvo rinuncia anticipata. In sintesi, sono pochi e chiari i requisiti di accesso alla misura agevolativa per autonomi e imprese di minori dimensioni.
