Archivio per categoria: Conservazione

La dichiarazione IVA omessa è uno degli errori fiscali più comuni tra imprenditori e professionisti, ma anche tra i più delicati dal punto di vista delle conseguenze. L’Agenzia delle Entrate ha avviato l’invio di comunicazioni automatiche — tramite PEC, cassetto fiscale e l’interfaccia web Fatture e Corrispettivi — ai contribuenti che risultano non aver presentato la dichiarazione IVA entro la scadenza del 30 aprile o che l’hanno trasmessa in maniera incompleta, compilando solo il quadro “Va”. Buona notizia: insieme all’allerta arriva anche la strada per rimediare.

Dichiarazione IVA omessa: quando scatta il problema

Per legge, tutti i soggetti passivi IVA che esercitano attività d’impresa, arte o professione e superano determinate soglie di fatturato sono obbligati a presentare la dichiarazione IVA annuale. Si parla di omissione totale quando la dichiarazione non viene inviata affatto; di omissione parziale quando viene trasmessa in ritardo o in modo incompleto.

Un caso tipico riguarda chi ha regolarmente inviato i dati delle fatture elettroniche tramite il Sistema di Interscambio, dimenticando però di procedere con la dichiarazione annuale o omettendo alcuni dati essenziali. L’Agenzia delle Entrate incrocia questi flussi informativi e individua le anomalie, inviando poi i propri promemoria ai diretti interessati.

Le sanzioni per la dichiarazione IVA omessa

Le conseguenze economiche variano in base al ritardo accumulato. La sanzione ordinaria per omessa dichiarazione IVA ammonta al 120% dell’imposta non versata, con un minimo di 250 euro anche nei casi in cui non siano dovute imposte. Tuttavia, se la dichiarazione viene presentata entro 90 giorni dalla scadenza originaria, si rientra nella fattispecie di dichiarazione tardiva, che beneficia di sanzioni più contenute. Decorso questo termine, la dichiarazione si considera definitivamente omessa, con un aggravio significativo delle penali.

Nei casi più gravi, quando l’IVA evasa supera la soglia di 50.000 euro, può configurarsi il reato di omessa dichiarazione ai sensi del D.Lgs. 74/2000, punito con la reclusione da 18 mesi a 4 anni. Se invece il mancato versamento supera 250.000 euro, scatta la rilevanza penale per omesso versamento IVA, con pene da 6 mesi a 2 anni. L’Agenzia delle Entrate considera più gravemente le omissioni reiterate per più anni consecutivi, con possibili conseguenze anche per gli amministratori della società.

Dichiarazione IVA omessa: come rimediare con il ravvedimento operoso

Lo strumento principale per regolarizzare la propria posizione è il ravvedimento operoso, disciplinato dall’art. 13 del D.Lgs. 472/1997. Questo istituto consente di presentare la dichiarazione tardiva e versare l’imposta dovuta con sanzioni ridotte, proporzionali ai giorni di ritardo. Il contribuente può accedere al ravvedimento a prescindere dal fatto che la violazione sia già stata constatata, purché non siano iniziati formalmente accessi, ispezioni o verifiche.

Per chi ha invece presentato la dichiarazione ma con errori od omissioni, la soluzione è la dichiarazione integrativa: si trasmette una nuova dichiarazione completa di tutte le sue parti, entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello di presentazione dell’originale. È fondamentale ricordare che la dichiarazione integrativa presuppone che sia stata validamente presentata quella originaria: se l’originale manca del tutto, si rientra nella procedura di dichiarazione tardiva o omessa.

Dichiarazione IVA omessa e crediti IVA: attenzione alla perdita

Un aspetto spesso sottovalutato riguarda la sorte dei crediti IVA maturati nel periodo in cui la dichiarazione è stata omessa. L’Agenzia delle Entrate, con la Circolare 34/E del 6 agosto 2012, ha chiarito che in caso di omessa dichiarazione non è possibile riportare il credito nella dichiarazione successiva né chiederlo a rimborso in via ordinaria.

Il contribuente potrà recuperarlo solo attraverso la procedura di rimborso IVA ai sensi dell’art. 21 del D.Lgs. 546/1992, presentando apposita domanda entro due anni dal pagamento delle somme indicate negli esiti di liquidazione e a condizione di aver prima sanato l’irregolarità.

Come rispondere all’allerta dell’Agenzia delle Entrate

Ricevuto il promemoria, i contribuenti hanno a disposizione due strade. La prima è regolarizzare la propria posizione presentando la dichiarazione tardiva o integrativa e versando le relative sanzioni ridotte tramite ravvedimento operoso, anche attraverso il modello F24 e i relativi codici tributo.

La seconda è segnalare elementi, fatti o circostanze che possano giustificare l’anomalia riscontrata, contattando l’Agenzia al numero dedicato (848.800.444 da rete fissa, 06.96668907 da cellulare, attivo dal lunedì al venerdì dalle 9 alle 17) oppure tramite il proprio commercialista o intermediario fiscale.

Agire tempestivamente, prima che l’Agenzia avvii un’eventuale procedura di accertamento fiscale, consente di accedere alle sanzioni più favorevoli e di evitare l’escalation verso conseguenze più serie.

Il Dipartimento per lo Sport della Presidenza del Consiglio dei Ministri ha pubblicato il nuovo avviso per la selezione di domande di contributi per eventi sportivi di rilevanza nazionale e internazionale per l’anno 2026, con una dotazione complessiva di 7,5 milioni di euro. Le domande possono essere presentate sulla piattaforma dedicata a partire dalle ore 14:00 del 21 maggio 2026 e fino al 1° dicembre 2026, esclusivamente tramite SPID del legale rappresentante. Per ASD, SSD, federazioni sportive e comitati organizzatori, conoscere i requisiti e le modalità di accesso è fondamentale per non perdere questa opportunità.

Chi può richiedere i contributi per eventi sportivi

L’avviso è aperto a una platea ampia di soggetti, purché abbiano un titolo di esclusività nell’organizzazione e/o realizzazione dell’evento per il quale viene richiesto il contributo. Possono presentare domanda:

• Associazioni Sportive Dilettantistiche (ASD) e Società Sportive Dilettantistiche (SSD), in forma singola o associata, iscritte al Registro Nazionale delle Attività Sportive Dilettantistiche del Dipartimento per lo Sport
• Comitati organizzatori regolarmente costituiti
• Federazioni sportive nazionali e paralimpiche
• Discipline sportive associate e paralimpiche
• Enti di promozione sportiva
• Enti e/o società pubbliche o private, purché in possesso del titolo di esclusività

Per le ASD e SSD, il requisito dell’iscrizione al Registro Nazionale delle Attività Sportive Dilettantistiche è condizione necessaria e non derogabile: chi non è ancora iscritto deve provvedere prima di presentare domanda.

Quali eventi sportivi sono ammissibili ai contributi

Il bando è focalizzato su eventi di rilevanza nazionale e internazionale. Nella definizione rientrano sia le grandi manifestazioni agonistiche riconosciute dalle federazioni internazionali sia gli eventi sportivi femminili di rilevanza nazionale — una categoria che il Dipartimento per lo Sport ha tradizionalmente sostenuto con particolare attenzione negli ultimi anni.

Non sono invece ammissibili attività ordinarie di allenamento, campionati regionali di base o eventi privi di riconoscimento da parte degli organismi sportivi nazionali o internazionali competenti. La coerenza tra la natura dell’evento e la tipologia di contributo richiesto è uno degli elementi centrali della valutazione delle domande.

Come presentare la domanda di contributi per eventi sportivi

La procedura è interamente digitale. Le domande devono essere presentate esclusivamente attraverso la piattaforma informatica del Dipartimento per lo Sport, disponibile all’indirizzo 

avvisibandi.sport.governo.it

.

L’accesso alla piattaforma è consentito solo tramite SPID del legale rappresentante dell’ente richiedente. Non sono previste modalità alternative di presentazione: domande inviate via email, PEC o su carta non saranno accettate.

Prima di accedere alla piattaforma, è consigliabile preparare in anticipo tutta la documentazione necessaria, che tipicamente include:

• Atto costitutivo e statuto dell’ente
• Documentazione che comprovi l’iscrizione ai registri sportivi rilevanti
• Piano economico-finanziario dell’evento
• Documentazione attestante il titolo di esclusività nell’organizzazione dell’evento
• Eventuale patrocinio o riconoscimento delle federazioni competenti

I contributi per eventi sportivi nelle Regioni: focus su Emilia-Romagna e Lombardia

Parallelamente al bando nazionale, molte Regioni hanno attivato propri avvisi per il finanziamento di eventi sportivi sul territorio. Due esempi rilevanti per il 2026:

Emilia-Romagna: la Regione ha stanziato 1 milione di euro per eventi sportivi regionali 2026, con domande accettate fino al 30 aprile 2026 tramite accesso digitale con SPID, CIE o CNS. Requisito fondamentale per l’ammissibilità: l’adesione alla Carta etica dello sport della Regione. Ogni soggetto può presentare una sola domanda tra i diversi bandi sportivi regionali disponibili — in caso di domande multiple, viene mantenuta solo la prima in ordine cronologico.

Lombardia: Regione Lombardia ha messo a disposizione 500.000 euro per grandi eventi sportivi di rilevanza internazionale realizzati tra aprile e settembre 2026, con un costo complessivo minimo dell’evento superiore a 200.000 euro. Il contributo viene calcolato in base al disavanzo del piano economico dell’evento e al 50% delle spese ammissibili, con un sistema a fasce di merito. Anche qui la domanda si presenta esclusivamente online tramite la piattaforma regionale.

Il bando Sport Missione Comune: contributi per impianti sportivi

Per gli enti locali che invece intendono investire sulle infrastrutture sportive, è disponibile il bando Sport Missione Comune 2026 dell’Istituto per il Credito Sportivo, con una dotazione di 250 milioni di euro sotto forma di mutui agevolati. Possono accedere Comuni, Unioni di Comuni, Città Metropolitane, Province e Regioni per la riqualificazione di impianti sportivi pubblici. L’importo massimo agevolabile è di 2 milioni di euro per i Comuni fino a 5.000 abitanti. Le domande vanno presentate sul portale del Credito Sportivo entro il 30 settembre 2026, previa acquisizione del parere favorevole del CONI.

Tenere sotto controllo l’andamento della propria attività non significa soltanto emettere documenti corretti, ma anche saper leggere i dati nel modo giusto. Per un imprenditore, capire quali prodotti stanno vendendo di più, quali categorie generano più movimento e come cambiano i risultati nel tempo è fondamentale per prendere decisioni più consapevoli.

Proprio per questo FatturaPRO.click ha aggiornato la sezione Statistiche, rendendola più completa e più utile nella lettura dei dati aziendali. L’obiettivo è offrire agli utenti una visione più chiara dell’andamento di prodotti, clienti, categorie, vendite, acquisti e resi, così da avere sempre una panoramica ordinata delle informazioni più importanti.

Statistiche prodotti: nuovi filtri per analisi più precise

Con le nuove statistiche prodotti, è possibile filtrare la ricerca in base a diversi criteri, scegliendo l’area da analizzare tra prodotti, clienti, categorie, vendite, acquisti e resi.

Se si decide di procedere con l’analisi dei prodotti, la piattaforma permette di filtrare i dati per anno, mese, codice prodotto o categoria prodotto. In questo modo diventa più semplice individuare l’andamento di uno specifico articolo o di un’intera categoria, senza dover ricostruire manualmente i dati partendo dai singoli documenti.

Uno degli aspetti più utili è la possibilità di visualizzare l’andamento del prodotto fino a tre anni prima. Questo consente di confrontare i risultati nel tempo e capire se un prodotto sta crescendo, rallentando o mantenendo un andamento stabile.

Statistiche prodotti e confronto con il periodo precedente

La nuova visualizzazione non si limita a mostrare un dato isolato. Sopra il dettaglio della ricerca sono presenti degli specchietti riepilogativi che aiutano a leggere subito le informazioni principali.

L’utente può vedere il totale del periodo selezionato e confrontarlo con lo stesso periodo precedente. Può inoltre consultare la variazione rispetto all’anno precedente e analizzare quantità e media mensile, sempre in relazione al periodo selezionato.

Questo rende le statistiche prodotti molto più utili nella gestione quotidiana, perché non mostrano solo “quanto” è stato venduto o movimentato, ma aiutano a capire come quel dato si sta comportando nel tempo.

Una visione più completa dell’attività

Avere statistiche più dettagliate significa poter prendere decisioni migliori. Se un prodotto vende meno rispetto all’anno precedente, l’imprenditore può accorgersene prima. Se una categoria cresce, può decidere di investirci di più. Se i resi aumentano, può approfondire le cause e intervenire.

La nuova sezione Statistiche nasce proprio per questo: offrire una lettura più immediata e organizzata dei dati, senza costringere l’utente a esportare informazioni o fare confronti manuali.

In un’unica area è possibile analizzare prodotti, clienti, categorie, vendite, acquisti e resi, con una struttura pensata per rendere più semplice il controllo dell’attività.

Statistiche prodotti: una funzione in evoluzione

Sappiamo che le esigenze dei nostri utenti variano a seconda dell’attività e da quello che si aspettano di trovare in piattaforma. Per questo il team di sviluppo sta già lavorando per rendere la sezione Statistiche ancora più funzionale e adatta alle diverse esigenze operative.

L’obiettivo è continuare a migliorare gli strumenti di analisi disponibili in piattaforma, così da offrire una visione sempre più precisa e utile dell’andamento aziendale.

Le associazioni sportive dilettantistiche (ASD) e le società sportive dilettantistiche (SSD) godono in Italia di un regime fiscale di favore che le distingue nettamente dagli enti commerciali ordinari. Queste agevolazioni non sono automatiche: per accedervi è necessario rispettare requisiti sostanziali precisi, documentare correttamente la propria attività e — con l’entrata in vigore della Riforma dello Sport — adeguarsi a un quadro normativo profondamente rinnovato. Conoscere le regole è fondamentale per non rischiare di perdere i benefici in caso di controllo fiscale.

Associazioni sportive dilettantistiche e requisiti sostanziali per le agevolazioni

Non basta definirsi associazione sportiva dilettantistica per godere delle agevolazioni fiscali previste dalla legge. Con la Riforma dello Sport (D.Lgs. n. 36/2021), entrata pienamente in vigore il 1° luglio 2023, i requisiti per accedere ai benefici fiscali sono diventati più stringenti e verificabili.​

Il punto di partenza è l’iscrizione al Registro delle Attività Sportive (RAS) gestito dal CONI o dagli enti sportivi riconosciuti. L’iscrizione certifica ufficialmente la natura dilettantistica dell’ente e costituisce la condizione necessaria per accedere alle agevolazioni tributarie e ai contributi riservati al comparto sportivo non professionistico. Senza iscrizione, nessun beneficio è applicabile.​

Sul piano sostanziale, lo statuto deve contenere:

• Il divieto esplicito di distribuire utili o avanzi di gestione tra i soci
• L’obbligo di devolvere il patrimonio in caso di scioglimento a fini sportivi
• Le norme sul diritto di voto e sull’eleggibilità degli organi direttivi
• Il riferimento all’affiliazione a una Federazione Sportiva Nazionale o a un Ente di Promozione Sportiva riconosciuto dal CONI

La Corte di Cassazione ha ribadito in più occasioni che i benefici fiscali spettano solo quando esistono i requisiti sostanziali — non solo formali — e che l’onere della prova ricade sull’associazione stessa.​

Il regime forfetario della Legge 398/1991 per le associazioni sportive dilettantistiche

Il cuore del sistema agevolativo per le associazioni sportive dilettantistiche è il regime forfetario previsto dalla Legge n. 398/1991, ancora oggi il principale strumento di vantaggio fiscale per le ASD e SSD non iscritte al RUNTS.​

Possono accedere a questo regime le ASD e SSD che, nel periodo d’imposta precedente, hanno conseguito proventi da attività commerciale per un importo non superiore a 400.000 euro. Le agevolazioni sono significative:​

Ai fini delle imposte sui redditi (IRES):
Il reddito imponibile viene determinato applicando un coefficiente di redditività del 3% ai proventi derivanti da attività commerciali, a cui si aggiunge l’intero importo delle plusvalenze patrimoniali. In sostanza, solo il 3% dei ricavi commerciali è soggetto a tassazione IRES — il restante 97% è deducibile in via forfetaria.​

Ai fini IVA:
L’imposta è determinata applicando le percentuali di detrazione forfetaria stabilite dalla legge alle diverse tipologie di proventi. Le ASD aderenti al regime 398/91 sono inoltre esonerate dalla dichiarazione annuale IVA.​

Semplificazioni contabili:
Le associazioni che aderiscono alla Legge 398/91 sono esonerate da:

• Tenuta delle scritture contabili ordinarie
• Obbligo di emettere scontrini o ricevute fiscali per le attività istituzionali
• Redazione del bilancio secondo le norme ordinarie

È sufficiente annotare gli incassi in un apposito registro mensile IVA minori, semplificando enormemente la gestione amministrativa.

Cosa non rientra nelle agevolazioni delle associazioni sportive dilettantistiche

Il perimetro delle attività agevolate non è illimitato. Le associazioni sportive dilettantistiche beneficiano dell’esclusione da tassazione per tutte le attività svolte nei confronti degli iscritti, associati o partecipanti — anche se esercitate verso il pagamento di corrispettivi specifici — purché siano realizzate in conformità alle finalità istituzionali dell’ente e abbiano carattere non commerciale.​

L’Agenzia delle Entrate ha però chiarito con precisione dove finisce l’agevolazione. Alcune attività tipicamente offerte da centri sportivi non possono beneficiare del regime agevolato quando risultano estranee alla finalità sportiva vera e propria. Ad esempio, le prestazioni di bagno turco e idromassaggio non rientrano nell’agevolazione. Analogamente, le attività di ristorazione, bar e le sponsorizzazioni pubblicitarie seguono regole diverse e sono soggette a obblighi specifici — tra cui la fatturazione elettronica obbligatoria per sponsorizzazioni, pubblicità e diritti televisivi.

Le agevolazioni per i donatori delle associazioni sportive dilettantistiche

Non solo l’associazione beneficia di un regime di favore — anche chi dona a una ASD o SSD può ottenere agevolazioni fiscali. Le persone fisiche che effettuano erogazioni liberali a favore di associazioni sportive dilettantistiche hanno diritto a una detrazione IRPEF del 19% sulle somme donate, ai sensi dell’art. 15, comma 1, lettera i-ter) del TUIR.​

Ad esempio, una donazione di 1.200 euro a una ASD consente al donatore di detrarre 228 euro nella propria dichiarazione dei redditi. Un incentivo concreto che può contribuire a sostenere finanziariamente le realtà sportive del territorio.​

Cosa cambia con la Riforma dello Sport dal 2026

Dal 1° gennaio 2026 il quadro normativo ha subito ulteriori evoluzioni. Le ASD e SSD iscritte al RUNTS non possono più avvalersi del regime della Legge 398/91, che rimane invece applicabile solo agli enti non iscritti al RUNTS. Per gli enti iscritti al registro del Terzo Settore, le agevolazioni seguono le nuove regole del Codice del Terzo Settore, con un regime forfetario IRES al 3% sui proventi commerciali fino a 100.000 euro.

La scelta tra iscrizione al RUNTS e permanenza nel regime 398/91 richiede quindi una valutazione attenta caso per caso, tenendo conto del volume di attività commerciale, delle fonti di finanziamento e della struttura organizzativa dell’associazione.

La rottamazione quinquies è la nuova definizione agevolata delle cartelle esattoriali introdotta dalla Legge di Bilancio 2026, che permette ai contribuenti di estinguere i propri debiti con il Fisco eliminando sanzioni, interessi di mora e aggio. Con la sua entrata in vigore, il panorama delle scadenze si è fatto più articolato che mai: chi aderisce alla nuova edizione e ha ancora rate in sospeso dalla rottamazione quater si trova a gestire un calendario fitto di appuntamenti, spesso sovrapposti. Per orientarsi, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione (AdER) ha pubblicato sul proprio portale uno scadenzario ufficiale aggiornato.

Rottamazione quinquies: chi può aderire e cosa si risparmia

La rottamazione quinquies è aperta a tutti i contribuenti — privati, professionisti e imprese — che hanno debiti affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023. Il vantaggio principale è la possibilità di pagare esclusivamente il capitale dovuto, azzerando completamente le sanzioni amministrative e gli interessi di mora.

Non tutti i debiti rientrano però nell’agevolazione. Sono esclusi, tra gli altri:​

• Le somme dovute a titolo di recupero di aiuti di Stato
• I crediti derivanti da condanne della Corte dei Conti
• Le multe e le ammende penali
• I debiti relativi all‘IVA riscossa all’importazione
• I contributi previdenziali INPS e INAIL (salvo alcune eccezioni)

Per tutti gli altri debiti rientranti nell’ambito di applicazione, la rottamazione quinquies rappresenta un’opportunità concreta di uscire dal contenzioso fiscale in modo sostenibile.​

Come presentare la domanda di rottamazione quinquies

La domanda di adesione alla rottamazione quinquies deve essere presentata entro il 30 aprile 2026 tramite il portale telematico dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione, accessibile online all’indirizzo ufficiale. La procedura è interamente digitale: il contribuente accede con SPID o CIE, seleziona le cartelle che intende rottamare e invia la richiesta.​

Una volta presentata la domanda, l’AdER invierà entro il 30 giugno 2026 la comunicazione ufficiale con il prospetto delle somme dovute e il piano di pagamento. Da questo momento il contribuente può scegliere tra due opzioni:​

• Pagamento in unica soluzione entro il 31 luglio 2026
• Rateizzazione fino a un massimo di 54 rate bimestrali, con piano che si estende fino al 2035​

Tra le novità rispetto alle edizioni precedenti, la rottamazione quinquies prevede un tasso di interesse sulle rate del 3% annuo (ridotto rispetto al 4% inizialmente ipotizzato), applicato a partire dal 1° agosto 2026, con una rata minima di 100 euro.

Il calendario completo delle scadenze 2026

Per chi aderisce alla rottamazione quinquies e parallelamente ha ancora rate pendenti dalla rottamazione quater, il 2026 presenta ben sette appuntamenti da segnare in agenda. Ecco il quadro completo:​

Per la rottamazione quater è prevista la tolleranza di 5 giorni oltre la scadenza ordinaria. Per la rottamazione quinquies, invece, il mancato pagamento anche di una sola rata entro i termini può comportare la decadenza dal beneficio, con perdita di tutti i vantaggi acquisiti.

Rottamazione quinquies e quater: cosa succede se si decade

Un aspetto cruciale da tenere presente riguarda la decadenza. Per la rottamazione quinquies si perde il beneficio in caso di:​

• Mancato pagamento dell’unica rata entro il 31 luglio 2026
• Mancato pagamento di due rate, anche non consecutive
• Mancato pagamento dell’ultima rata del piano

In caso di decadenza, il debito torna in carico all’AdER nella sua interezza originale — comprensivo di sanzioni e interessi — e non è possibile presentare una nuova domanda per le stesse cartelle. Chi è già decaduto dalla rottamazione quater prima del 30 settembre può invece accedere alla nuova rottamazione quinquies, una delle novità più attese dell’edizione 2026.