Archivio per categoria: Conservazione

Nonostante questi ultimi sei anni, vissuti con il fiato sospeso, l’espansione di attività basate su un negozio online continua incessantemente. Anche in Italia, dove solo pochissimi anni fa, le persone erano scettiche riguardo agli acquisti su internet.

• L’e‑commerce B2C di prodotti supera i 40 miliardi di euro (+6 % rispetto al 2024); i servizi online valgono circa 22 miliardi (+8 %) – fonte Intesa San Paolo, Politecnico di Milano e Group PMI News.
• Il valore complessivo del commercio elettronico in Italia è stimato in oltre 62 miliardi di euro nel 2025, con 35,2 milioni di consumatori digitali attivi – Fonte Arena Digitale
• Alcuni settori guidano la crescita: Food & Grocery e Beauty & Pharma registrano +7 %, mentre Abbigliamento, Informatica, Elettronica di consumo, Arredamento & Home Living crescono tra il +5 % e il +6 % – Fonte Osservatori Digitali del Politecnico di Milano

Aprire un negozio online non è necessariamente sinonimo di successo, né tantomeno di guadagni facili.

Eppure, gli e-commerce stanno rappresentando una formula di investimento e di scelta imprenditoriale che il mercato, numeri alla mano, continua a premiare.

Non bisogna dimenticare, però, che un’impresa resta comunque, alla base, un’organizzazione bisognosa di scelte manageriali, con il suo carico di conseguenze:

• Sapere investire sugli asset giusti per alimentare processi organizzativi ergonomici, finalizzati a gestire più clienti in meno tempo
• Ritagliarsi tempo per comprendere cosa succede attorno all’attività imprenditoriale che si sta cercando di sviluppare.
• In ultimo, ma non meno importante, saper prendere decisioni dividendole in scelte di corto, medio e lungo periodo.

Niente di diverso, rispetto a ciò che accade in qualsiasi altra impresa.

Sia essa una grande industria con enormi magazzini pieni di merce da gestire, e centinaia di dipendenti, o un e-commerce gestito da casa con una manciata di collaboratori.

E, certamente, negli ultimi anni, la capacità di prendere decisioni è stata messa a dura prova da colpi di scena continui:

• Crisi sanitarie con stravolgimenti vari, non solo a livello sociale ma anche sul fronte logistico. Porti chiusi, spedizioni aeree difficilissime, corrieri nel panico
• Guerre scoppiate in diverse parti del mondo, che – oltre ad essere catastrofi umanitarie – hanno portato a stravolgimenti epocali nelle rotte dei trasporti via terra, via cielo e via mare
• Incidenti navali che hanno bloccato rotte di estrema importanza, come l’incagliamento di una porta container nel canale di Suez nel 2021.

Ma non basta, perché oggi apri il giornale e leggi:

Dazi USA: blocco temporaneo delle spedizioni verso gli Stati Uniti

Dal 23 agosto 2025, Poste Italiane ha sospeso l’accettazione di merci verso gli USA in attesa delle nuove specifiche doganali americane, rilasciate solo il 15 agosto.

Ennesimo colpo di scena, ennesima potenziale crisi da gestire per chi ha un negozio online, che fa della libera circolazione di merci una delle proprie “materie prime”.

Nel giro di poche ore, non solo Poste Italiane ha diramato comunicati simili. Anche DHAL e altri operatori logistici europei hanno adottato misure simili, con ovvie ripercussioni generali:

• Rallentamenti o interruzioni nelle spedizioni internazionali, potenzialmente impattanti su ordini B2C.
• Comunicazione critica con clienti e fornitori per gestire aspettative e tempi di consegna.
• Necessità di studiare e valutare alternative logistiche o soluzioni per garantire continuità operativa.

Sembrava facile, vero?

Una persona si immagina che gestire un e-commerce significhi sedersi sul divano, con il proprio animale domestico accanto, il bimbo che gioca sul tappeto, la televisione in sottofondo, mentre con pigrizia si pigia qualche tasto e si fa qualche “click” col mouse.

La verità è che, oggi, di facile non c’è nulla e le cose sicure le hanno finite da un pezzo.

Ma allora, che senso ha aprire un e-commerce, se alla fine è così complicato? Perché questo tipo di attività continua a crescere, analizzando il numero crescente di imprenditori che ne cominciano una, o che ne aprono una seconda, se non addirittura una terza o una quarta?

Il negozio online è il nuovo – e forse ultimo – bastione per chi vuole lanciarsi nella commercializzazione di un prodotto, in un mondo in cui aprire attività fisiche presenta complessità troppo grandi per chi non dispone di risorse infinite

Alla fine degli anni Cinquanta, come all’inizio degli anni Sessanta, molte attività nascevano “per osmosi”.

Alcuni operai e dipendenti di grandi fabbriche.
Magari stanchi di rinunciare ai propri affetti, tornavano in provincia dalle grandi città italiane, dove si concentravano i grandi poli di produzione nazionali.

Con la liquidazione, e due soldi messi da parte, acquistavano un vecchio macchinario usato e un capannone. Poi partivano “in piccolo” a fare ciò che facevano prima come dipendenti.

La burocrazia c’era, i rischi anche. Fare una scelta del genere comportava sacrifici e paure anche allora. Ma l’Italia stava ancora vivendo il suo dopoguerra.

E, mentre nelle grandi città si cominciava a vivere circondati di tante cose e possibilità, nelle province c’era bisogno di tutto.

Aprire una piccola fabbrica di bombole del gas, per esempio, significava erogare un servizio di enorme comodità e importanza per tutta la comunità.

Le persone non erano più costretta a viaggiare verso un capoluogo per procurarsi un po’ di gas per cucinare.

E così via.

Oggi, pensare di aprire un’attività del genere è praticamente impensabile.
Non solo è difficile trovare una location ideale per sviluppare un’attività fisica.

Ma poi bisogna fare i conti con delle marginalità che sono sempre più risicate.

Se vuoi assumere un dipendente che ti aiuti, i costi del lavoro sono enormi. La gestione fiscale di un magazzino è complicatissima.

E il mercato globale costringe un ipotetico industriale italiano che vuole aprire una startup a misurarsi con concorrenti di tutto il mondo.

Con la possibilità di fare prezzi bassissimi, come ad esempio in Cina.

Ecco che, allora, se oggi hai un’idea interessante, un buon prodotto da commercializzare, aprire un e-commerce diventa una delle poche scelte possibili:

• Puoi delocalizzare la produzione in giro per il mondo, trovando la nazione con il contesto più favorevole per farlo
• Puoi esternalizzare la logistica, immagazzinando i prodotti da spedire ai clienti dove è meglio per il tuo caso specifico
• Puoi affidare la gestione delle spedizioni a personale esterno, magari fuori dall’Italia, o anche dentro i nostri confini, ma senza necessariamente accollarti i pesantissimi costi del lavoro che nel nostro paese rappresentano una difficoltà in più.

Ma, anche una volta fatto questo, le difficoltà non sono finite, come abbiamo visto all’inizio di questa riflessione.

Aprire un e-commerce non è sinonimo di facilità: la burocrazia ha un peso enorme, mentre il mondo globale presenta sempre ostacoli e difficoltà del tutto nuove

Trovare le risorse, di tempo e mentali, per riuscire a gestire la burocrazia e – allo stesso tempo – trovare soluzioni e sbocchi per aggirare gli ostacoli creati dai frequenti colpi di scena portati dalla geopolitica, è seriamente complicato.

Come dico sempre, rischi di perdere tutti i benefici di un’attività online, la cui essenza è proprio quella di preservarti dalla complessità di un’impresa “tradizionale”, fatta di capannoni e macchinari da pagare, magazzini, inventari e centinaia di stipendi a cui pensare ogni mese.

Ma il compito dell’imprenditore digitale è essere lo stratega dell’azienda, la persona che intuisce i pericoli un attimo prima degli altri, e si occupa di trovare una soluzione.

Il tuo tempo e le tue energie non possono essere assorbite da questioni come controllare che gli scontrini dei clienti siano emessi correttamente, o che il Sistema di Interscambio non rigetti qualche tua fattura attiva.

FatturaPro.click e l’Automazione Fiscale per il tuo Negozio Online

Anche nel mese di agosto, le funzionalità più usate dai clienti di FatturaPro sono quelle finalizzate all’Automazione Fiscale dei negozi online.

Nonostante le vacanze, e anche se le persone hanno trascorso del tempo lontane dalle proprie abitazioni, e dalle proprie abitudini, gli e-commerce italiani non hanno smesso di lavorare a pieno ritmo.

FatturaPro è sempre più un alleato essenziale per chi gestisce questo tipo di aziende, perché permette all’imprenditore, e ai suoi collaboratori più ristretti di concentrarsi su aspetti nevralgici del proprio business, senza perdere tempo con fatture e corrispettivi, che vengono generati in automatico.

Grazie a plugin facilissimi da installare, puoi affidare a noi la gestione dei processi necessari per la compilazione e la conservazione dei documenti fiscali, senza più doverci pensare tu.

Hai sotto controllo dati e strumenti di rendicontazione, che ti servono unicamente a tenere d’occhio le informazioni essenziali sintetizzate in un cruscotto digitale, utili anche per il tuo commercialista, ma non devi fare altro.

Ecco perché, ormai, centinaia di E-commerce non possono più fare a meno di FatturaPro.

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Siamo alle porte di settembre, il mese dell’anno in cui si gettano le basi per il futuro, per ciò che accadrà a gennaio.

È un periodo dell’anno fantastico per portare cambiamenti alle tue routine lavorative, o per consolidare i progetti che hai in mente.

Per noi settembre è uno dei mesi dell’anno che rappresentano un po’ la nostra “alta stagione”. Molti imprenditori ci contattano esattamente per i motivi che ho raccontato nelle righe qui sopra.

Sono momenti di ritorno alla normalità dopo il caldo, le vacanze e il relax.

Ma sono anche attimi in cui si comincia a mettere in ordine pezzi di idee, di progetti o anche soltanto di buoni propositi maturati durante l’estate.

Per questo ci capita frequentemente di avere le giornate piene di appuntamenti.

Se hai un negozio online, e non ne puoi più di perdere tempo dietro a novità fiscali e produzione di fatture e corrispettivi, o se hai ancora un progetto astratto di negozio online che stai pensando di aprire, clicca sul link qui sotto ed entra in contatto con il nostro Support.

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Ma non aspettare troppo, perché- per esperienza – settembre è un mese in cui tutti vogliono tornare a correre, e le agende degli appuntamenti si riempiono in fretta:

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Il commercio elettronico indiretto rappresenta oggi una delle forme più diffuse di vendita online, caratterizzandosi per la spedizione diretta dei beni fisici dal venditore al consumatore finale attraverso canali telematici. Questo modello di business, che include anche il dropshipping, comporta specifici obblighi e opportunità dal punto di vista fiscale che ogni imprenditore deve conoscere per operare in conformità alle normative vigenti.

Caratteristiche e inquadramento del commercio elettronico indiretto

Il commercio elettronico indiretto è disciplinato dall’articolo 18 del D.Lgs. n. 114/98 e si configura come una forma speciale di vendita al minuto. Questa tipologia di vendita si distingue per due requisiti fondamentali: la vendita del bene avviene con modalità telematiche mentre la consegna segue modalità tradizionali tramite corriere, vettore o servizio postale.

Dal punto di vista operativo, l’e-commerce indiretto è assimilabile alla vendita per corrispondenza, beneficiando di specifiche semplificazioni fiscali. Le vendite effettuate attraverso questo canale sono infatti esonerate dall’obbligo di emissione della fattura elettronica (salvo richiesta del cliente), dall’obbligo di memorizzazione e trasmissione dei dati dei corrispettivi all’Agenzia delle Entrate e dall’obbligo di emissione del documento commerciale.

Adempimenti preliminari per avviare l’attività

Per avviare un’attività di commercio elettronico indiretto sono necessari diversi adempimenti preliminari:

• Apertura della partita IVA: obbligatoria per qualsiasi attività strutturata e continuativa
• Scelta del codice ATECO: per l’e-commerce il codice più appropriato è il 47.91.10 – Commercio al dettaglio effettuato via internet
• Iscrizione al Registro delle Imprese presso la Camera di Commercio competente
• Presentazione della SCIA al Comune in cui ha sede l’impresa
• Iscrizione alla Gestione Commercianti dell’INPS
• Eventuali autorizzazioni specifiche in base al settore merceologico

Regimi fiscali disponibili per il commercio elettronico

Regime forfettario per e-commerce

Il regime forfettario rappresenta spesso la scelta più vantaggiosa per chi avvia un’attività di e-commerce. Per l’attività con codice ATECO 47.91.10, il coefficiente di redditività è pari al 40%, con un’imposta sostitutiva del 15% (ridotta al 5% per i primi cinque anni di attività).

I vantaggi del regime forfettario includono:

• Gestione contabile semplificata senza obbligo di registrazione fatture ricevute
• Esenzione dall’IVA sulle vendite (rendendo i prezzi più competitivi)
• Contributi INPS ridotti del 35%
• Aliquota agevolata per le startup

Il limite di fatturato per accedere al regime forfettario è di 85.000 euro annui. Superata questa soglia, diventa obbligatorio il passaggio al regime ordinario.

Regime ordinario

Il regime ordinario prevede la tenuta della contabilità semplificata per le ditte individuali o ordinaria per le società, con l’applicazione di IRPEF per le persone fisiche o IRES e IRAP per le società. Questo regime consente la detrazione dell’IVA sugli acquisti e la deduzione dei costi reali, risultando vantaggioso per attività con costi elevati.

Gestione dell’IVA nelle vendite online

La gestione dell’IVA rappresenta l’aspetto più complesso della normativa fiscale del commercio elettronico. Gli adempimenti variano significativamente in base alla tipologia di cliente e alla sua localizzazione geografica.

Vendite a consumatori finali italiani

Per le vendite B2C nazionali, le operazioni sono esonerate dall’obbligo di fatturazione elettronica e dalla certificazione dei corrispettivi. È sufficiente annotare i corrispettivi giornalieri nel registro entro il giorno non festivo successivo.

Soglia dei 10.000 euro per vendite intracomunitarie

Dal 1° luglio 2021 è stata introdotta una soglia unica di 10.000 euro per le vendite a distanza intracomunitarie. Questa soglia si calcola su base annuale, al netto dell’IVA, considerando il volume d’affari realizzato nell’intero territorio UE.

Fino al raggiungimento della soglia, l’IVA viene applicata nel paese di origine (Italia). Superata la soglia, diventa obbligatorio applicare l’IVA del paese di destinazione, richiedendo l’identificazione fiscale in ciascun stato membro o l’adesione al regime OSS.

Il regime OSS (One Stop Shop)

Il regime OSS rappresenta una significativa semplificazione per gli operatori del commercio elettronico che vendono in più paesi UE. Questo sistema opzionale consente di gestire tutti gli adempimenti IVA attraverso un’unica interfaccia nazionale, evitando l’apertura di partite IVA separate in ogni stato membro.

Vantaggi del regime OSS

• Gestione centralizzata delle dichiarazioni IVA trimestrali
• Riduzione dei costi amministrativi
• Semplificazione degli adempimenti burocratici
• Maggiore competitività sui mercati europei

L’adesione al regime OSS diventa obbligatoria una volta superata la soglia dei 10.000 euro, ma può essere scelta volontariamente anche al di sotto di tale limite.

Novità 2025: regime di franchigia transfrontaliera

Dal 1° gennaio 2025 è operativo il regime transfrontaliero di franchigia IVA per le piccole imprese. Questo nuovo sistema consente alle imprese con volume d’affari inferiore a 100.000 euro annui di operare senza applicazione dell’IVA anche in altri stati membri UE.

Requisiti per l’accesso

• Volume d’affari annuo non superiore a 100.000 euro a livello UE
• Soglia specifica del paese di stabilimento (85.000 euro per l’Italia)
• Comunicazione preventiva all’Agenzia delle Entrate
• Autorizzazione da parte degli stati membri interessati

Questo regime comporta significative semplificazioni amministrative, eliminando molti adempimenti IVA per le microimprese che operano nel mercato europeo.

Controlli e compliance

L’Agenzia delle Entrate monitora attentamente le attività di commercio elettronico attraverso diversi strumenti:

• Segnalazione trimestrale dei pagamenti online da parte di banche e PSP
• Controlli sui flussi di denaro digitali
• Verifiche sulla corretta applicazione dell’IVA transfrontaliera

La non conformità alle normative può comportare sanzioni significative, rendendo fondamentale una corretta pianificazione fiscale fin dall’avvio dell’attività.

L’internazionalizzazione rappresenta oggi una necessità strategica per le imprese italiane che devono affrontare mercati sempre più competitivi e interconnessi. Non si tratta più semplicemente di esportare prodotti oltre confine, ma di strutturare una presenza operativa all’estero che richieda un approccio integrato tra aspetti commerciali, giuridici e fiscali.

La scelta del modello operativo più adeguato per l’espansione internazionale – che si tratti di un ufficio di rappresentanza, una stabile organizzazione o una joint venture – comporta implicazioni fiscali dirette e significative, influenzando la distribuzione dei profitti, la gestione dei rischi tributari e la compliance con le normative nazionali e internazionali.

Internazionalizzazione attraverso l’ufficio di rappresentanza: strategia conservativa

L’ufficio di rappresentanza costituisce il primo strumento per testare un mercato estero senza assumere rilevanza fiscale diretta. Questa struttura “leggera” consente alle imprese di svolgere attività meramente ausiliarie come promozione commerciale, ricerche di mercato e supporto alla comunicazione istituzionale, senza generare ricavi diretti nel territorio estero.

Dal punto di vista della internazionalizzazione fiscale, l’ufficio di rappresentanza non è considerato una stabile organizzazione e quindi non è soggetto a imposte locali. I costi sostenuti per il suo mantenimento rimangono deducibili dalla casa madre italiana, mentre la struttura non deve presentare dichiarazioni fiscali o versare imposte nel paese estero.

Tuttavia, la gestione richiede particolare rigore per evitare che un’eccessiva autonomia operativa possa determinare una riqualificazione in stabile organizzazione “di fatto”, con conseguenti obblighi fiscali non previsti. Le autorità fiscali internazionali applicano sempre più rigorosamente il principio della prevalenza della sostanza sulla forma, rendendo fondamentale una documentazione precisa delle attività effettivamente svolte.

Internazionalizzazione mediante stabile organizzazione e regime branch exemption

Quando l’attività estera assume carattere continuativo e sostanziale, si configura una stabile organizzazione che diventa fiscalmente rilevante nel territorio estero. La stabile organizzazione viene tassata localmente per i redditi prodotti, ma tali redditi devono essere inclusi anche nella dichiarazione italiana secondo il principio della tassazione mondiale.

Per evitare fenomeni di doppia imposizione, il sistema italiano offre due alternative: il credito d’imposta estero ex art. 165 TUIR o l’esenzione integrale tramite il regime branch exemption ex art. 168-ter TUIR. Il regime di internazionalizzazione fiscale branch exemption, introdotto nel 2015, consente di esentare dalla tassazione italiana gli utili e le perdite delle stabili organizzazioni estere.

L’opzione per la branch exemption è irrevocabile e deve essere esercitata al momento della costituzione della prima stabile organizzazione, estendendosi automaticamente a tutte le future strutture estere dell’impresa. Questo regime risulta particolarmente vantaggioso quando il livello di tassazione del paese estero è più favorevole rispetto a quello italiano, consentendo di ottimizzare il carico fiscale complessivo.

Internazionalizzazione attraverso joint venture: collaborazione strategica

Le joint venture rappresentano una strategia di internazionalizzazione sempre più diffusa per condividere rischi, risorse e know-how con partner locali o internazionali. Questo modello può assumere due forme principali con riflessi fiscali distinti: la joint venture societaria, che comporta la costituzione di una nuova entità giuridica autonoma, e la joint venture contrattuale, basata su un accordo di collaborazione senza creazione di un nuovo soggetto.

Nella joint venture societaria, la nuova entità è soggetta agli obblighi fiscali del paese di costituzione, mentre gli utili distribuiti seguono le regole sui dividendi internazionali con possibili ritenute alla fonte. La joint venture contrattuale prevede invece l’attribuzione “per trasparenza” dei redditi alle imprese partecipanti, con tassazione nei rispettivi stati di residenza.

La gestione delle joint venture nell’ambito dell’internazionalizzazione richiede particolare attenzione ai profili di transfer pricing, soprattutto quando vi sia condivisione di costi, beni e personale tra i partner. È inoltre necessario valutare il rischio di configurazione di una stabile organizzazione “di fatto” per uno o più partner quando la joint venture implichi presenza fisica o funzionale significativa in un paese estero.

Sfide della fiscalità internazionale contemporanea

Il contesto fiscale internazionale è caratterizzato da trasformazioni continue che impongono alle imprese un aggiornamento costante delle strategie di internazionalizzazione. Il progetto BEPS dell’OCSE ha rafforzato i controlli sui prezzi di trasferimento, richiedendo documentazione puntuale per dimostrare che i prezzi praticati nelle transazioni infragruppo siano conformi al principio arm’s length.

La proposta di direttiva europea ATAD 3 “Unshell” rappresenta una nuova sfida per l’internazionalizzazione, mirando a contrastare le entità prive di sostanza economica costituite unicamente per accedere a regimi fiscali più favorevoli. Le imprese dovranno dimostrare attraverso indicatori oggettivi che le strutture estere sono genuine e funzionali, non semplici involucri giuridici.

L’Amministrazione finanziaria italiana ha rafforzato il controllo sulle operazioni transfrontaliere, ponendo enfasi sulla coerenza tra struttura legale e operatività effettiva. La normativa CFC (Controlled Foreign Companies) è stata aggiornata con nuovi criteri per il calcolo della tassazione effettiva e la possibilità di applicare un’imposta sostitutiva del 15%.

L’ESRS 1 è il cuore dei nuovi standard europei sulla sostenibilità: definisce i principi generali, la struttura dei report e il metodo di valutazione della doppia materialità che le imprese dovranno applicare per rispettare la Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD). Dal 2023 è norma cogente, ma dal 2025 è in corso una profonda revisione che dimezza oneri e lunghezza degli standard senza sacrificare trasparenza e credibilità.

Perché l’ESRS 1 è centrale nella CSRD

Il pacchetto ESRS comprende 12 standard; i primi due, ESRS 1 (requisiti generali) ed ESRS 2 (informative di base), sono trasversali a tutti i temi ESG. ESRS 1 fissa dieci capitoli che vanno dall’obiettivo e dalle caratteristiche qualitative dell’informazione alla presentazione dei dati lungo l’intera catena del valore, includendo disposizioni transitorie per favorire una transizione graduale. In questo modo l’Unione Europea punta a rendere i bilanci di sostenibilità affidabili e comparabili quanto quelli finanziari.

La doppia materialità vista dall’ESRS 1

Il principio di doppia materialità obbliga le aziende a rendere conto sia dell’impatto delle proprie attività su ambiente e società (inside-out) sia degli effetti finanziari che i fattori ESG possono avere sull’impresa (outside-in). L’ESRS 1 integra questo concetto sin dal capitolo 3 e fornisce linee guida per identificare, valutare e divulgare gli IRO (Impacts, Risks, Opportunities) lungo tutta la catena del valore. Il risultato è un’informativa più completa per investitori, banche e stakeholder.

Chi deve applicare l’ESRS 1 e con quali scadenze

La CSRD estende l’obbligo di rendicontazione da 11.000 a circa 50.000 imprese europee.

• Dal 2025: enti di interesse pubblico con più di 500 dipendenti (già soggetti alla NFRD) devono pubblicare il primo report secondo gli ESRS sul bilancio 2024.
• Dal 2026: grandi imprese non quotate che superano due delle soglie 250 dipendenti, €40 milioni di fatturato o €20 milioni di attivo.
• Dal 2027–28: PMI quotate e grandi imprese non quotate con oltre 1.000 dipendenti, dopo il rinvio di due anni approvato nel “pacchetto Omnibus”.
  Anche le multinazionali extra-UE con oltre €150 milioni di fatturato in Europa dovranno adeguarsi entro il 2029.

La svolta 2025: semplificazione senza rinunce

Su mandato della Commissione, l’EFRAG ha pubblicato il 31 luglio 2025 un set di Exposure Drafts che taglia del 57% i datapoint obbligatori e del 68% le disclosure totali.
Le leve principali della semplificazione sono:

• eliminazione di datapoint ridondanti;
• distinzione netta tra requisiti shall (obbligatori) e may (volontari);
• esenzioni se costi o sforzi risultano eccessivi;
• appendici illustrative per agevolare l’applicazione.

Il periodo di consultazione pubblica dura dal 31 luglio al 29 settembre 2025; la versione finale sarà inviata alla Commissione entro il 30 novembre.

Come prepararsi all’ESRS 1 in cinque mosse

1. Mappare la catena del valore per estendere la raccolta dati a fornitori e clienti, requisito esplicito di ESRS 1.
2. Integrare la doppia materialità nei processi di risk management, usando workshop con stakeholder interni ed esterni.
3. Digitalizzare il reporting: dal 2024 i dati dovranno essere taggati in formato ESEF per la lettura automatica.
4. Snellire le policy: con la nuova versione gran parte delle disclosure narrative diventa opzionale; puntare su indicatori quantitativi chiave.
5. Pianificare assurance graduale: l’audit limitato è già obbligatorio dal primo anno di reporting, ma passerà a garanzia ragionevole nei cicli successivi.

ESRS 1 e PMI: che cosa cambia

Per le PMI non quotate l’EFRAG ha elaborato uno standard volontario VSME proporzionato alle loro dimensioni. L’obiettivo è evitare che gli obblighi dei grandi clienti ricadano in maniera eccessiva sui piccoli fornitori, mantenendo però la coerenza con l’architettura ESRS. La Commissione ne raccomanda l’adozione dal 2025, facilitando l’accesso a finanziamenti sostenibili e a nuove catene di fornitura responsabili.

Il decreto del 9 luglio 2025 del Viceministro dell’Economia Maurizio Leo ha reso operativo il Tax Control Framework (TCF) opzionale per le piccole e medie imprese. Questa novità rappresenta un’importante evoluzione nel rapporto tra fisco e contribuenti, estendendo alle PMI strumenti di controllo del rischio fiscale finora riservati alle grandi aziende.

Un sistema di controllo accessibile alle PMI

L’introduzione dell’articolo 7-bis del D.Lgs. 128/2015 permette alle imprese che non possiedono i requisiti dimensionali per l’adempimento collaborativo ordinario di adottare volontariamente un sistema strutturato di rilevazione, misurazione e gestione del rischio fiscale. Il TCF opzionale si rivolge a una platea ampia di imprese, in particolare quelle con volume d’affari o ricavi inferiori ai 750 milioni di euro, soglia che scenderà a 500 milioni dal 2026 e a 100 milioni dal 2028.

L’accesso al regime richiede la predisposizione di una documentazione strutturata che comprende:

• Un documento descrittivo dell’attività d’impresa
• Una strategia fiscale approvata dagli organi sociali
• Una mappa dei processi aziendali e dei rischi fiscali
• Un sistema di controlli interni integrato con i presìdi contabili
• Una certificazione di conformità rilasciata da un soggetto terzo indipendente

Benefici concreti ma limitati del TCF

Le PMI che aderiscono al TCF opzionale possono beneficiare di importanti agevolazioni sanzionatorie. I vantaggi principali includono:

• Disapplicazione delle sanzioni amministrative per violazioni relative a rischi previamente comunicati tramite interpello
• Esclusione della rilevanza penale per elementi attivi inesistenti comunicati preventivamente all’Agenzia delle Entrate

Tuttavia, il regime opzionale non comprende alcune agevolazioni previste per l’adempimento collaborativo ordinario, come la riduzione dei termini di accertamento, l’esenzione dalle garanzie per i rimborsi IVA e l’accesso all’interpello abbreviato.

Le sfide per le PMI

L’implementazione del TCF rappresenta una sfida organizzativa significativa per le PMI. Il sistema richiede l’adozione del modello delle “tre linee di difesa”: controlli operativi di prima linea, funzione di tax risk management di seconda linea e audit indipendente di terza linea. Per le PMI prive di funzione di audit interna, è ammessa l’esternalizzazione dell’attività.

Le difficoltà principali derivano non solo dai costi per consulenti, certificatori e formazione, ma anche dall’insufficienza di strutture interne adeguate. Il rischio è lo sviluppo di una compliance meramente formale, senza un reale presidio del rischio fiscale.

Il ruolo strategico del commercialista

In questo contesto, il commercialista assume un ruolo centrale nella progettazione e attuazione di un TCF efficace. Il professionista non si limita più a una logica dichiarativa, ma deve guidare le PMI verso una governance fiscale strutturata, orientata alla prevenzione e alla trasparenza.

Il commercialista moderno diventa:

• Architetto della governance fiscale
• Facilitatore del cambiamento organizzativo
• Interlocutore tecnico tra impresa e Amministrazione finanziaria

TCF: Un investimento per il futuro

Nonostante le complessità, il TCF può contribuire alla valorizzazione dell’impresa attraverso la riduzione delle passività potenziali, il miglioramento dell’affidabilità dell’informativa contabile e un’immagine più solida in sede di due diligence. Una governance fiscale robusta è sempre più considerata un indicatore di responsabilità sociale e di approccio sostenibile al business.

Il TCF opzionale rappresenta un’opportunità per le PMI che intendono investire in trasparenza e governance fiscale. Sebbene non sia un percorso semplice, può diventare un pilastro della compliance fiscale del futuro, indispensabile per la competitività e la sostenibilità di lungo periodo delle imprese italiane.